“第四条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。”

同时，根据《个体工商户个人所得税计税办法》第二十一条：“个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”

因此，个人独资企业投资者（老板）的工资薪金支出在计算个人所得税时，也不能作为成本费用在税前扣除。

再者，我们来看个人独资企业个人所得税的征收方式。

1） 实行定期定额征收方式的，个人所得税的计算公式如下：

应纳所得税额＝应税收入 × 核定征收率；

注1：应税收入为不含增值税收入额；

注2：核定的营业额以下，无需交税。

例如，若核定营业额为按月10万元，当月营业额未达到10万元，则无需缴税。若超过核定标准，则按相应征收率征收。

例：某个人独资企业经税务机关批准实行定期定额征收，核定营业额按上图标准，不享受其它减免政策，当月的应税收入为50万元，其个税如何计算？

个税应纳所得税额 = 50 * 1% = 0.5万元

2） 实行核定应税所得率征收方式的，个人所得税的计算公式如下：

应纳所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

应纳税所得额＝收入总额 × 应税所得率

或

应纳税所得额＝成本费用支出额 /（1－应税所得率）× 应税所得率

目前，各行业核定应税所得率的标准如下：

例：某个人独资企业年不含增值税收入为500万元，经税务机关核定的应税所得率为5%，其个税如何计算？

应纳税所得额＝500×5% = 25万元

应纳所得税额＝25×20% - 1.05= 3.95万元

注：经营所得适用的超额累进税率表如下：

3） 对于无法按照核定征收率、核定应税所得率计征的，税务机关可以采取其他合理的方法，直接核定应纳个人所得税额计征，或是直接核定个人所得税应纳税所得额计征。

直接核定应纳税额的，按核定后的应纳税额进行申报缴纳即可；核定应纳税所得额的，按下列公式适用上述经营所得超额累进税率表。

应纳所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

由此可见，在核定征收情况下，个人独资企业投资者（老板）的个税与其是否发工资无关，而是与企业的收入有关。

实行查账征收的个人独资企业

在查账征收方式下，个人独资企业的应纳税所得额按如下公式计算，同样适用上述经营所得超额累进税率表：

应纳税所得额 = 企业的收入 - 企业的成本、费用及损失 + 税法的调增 - 税法的调减

应纳所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

其中，个人独资企业的扣除项目及标准如下：

1） 投资者本人的费用扣除标准统一确定为6万元/年，投资者的工资不得在税前扣除；

2） 向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；

3） 其他如工会经费、职工福利费、广告费、业务招待费等在一定的标准内据实扣除。

政策依据：

《个人所得税法实施条例》第十五条：“取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。”

因此，在查账征收方式下，个人独资企业的投资者（老板）即使给自己发了工资，在申报纳税时也必须调增。

结论:

综上，无论采用何种征收方式，个人独资企业的老板无论是否给自己发工资，都不能达到节税的目的，与其发了工资后再进行调增处理，不如统一按生产经营所得申报纳税更省事。

注：本文为办税总动员原创文章，转载请注明出处！

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